- 9Тем про налоговое резидентство
- 180+Страниц материала, который постоянно обновляется
- 1Документ, в котором есть всё
- ∞Доступ к гайду навсегда
КОМУ ПОДОЙДЕТ ЭТОТ ГАЙД
Как специалистам, так и обычным людям
Тем, кто уехал из РоссииНаучитесь оценивать налоговые риски в связи с переездом.
Тем, кто приехал в РоссиюНаучитесь оценивать налоговые риски в связи с переездом.
РаботодателямСможете ответить на налоговые вопросы своих сотрудников про релокацию.
ЧЕМУ ВЫ НАУЧИТЕСЬ
Считать дни, путешествовать с оглядкой на свой налоговый статус и грамотно отвечать на запросы налоговой, работников или работодателя
- Разбираться в основах подоходного налогообложения физических лиц в России
- Понимать как соотносится понятие "Налоговый резидент РФ" с аналогичным статусом в других странах
- Правильно рассчитывать 183 дня и 12 месяцев
- Подтверждать налоговый статус, если это просит налоговый орган или налоговый агент
- Отвечать грамотно на вопросы работника, если вы работодатель, а ваши работники трудятся дистанционно за рубежом
- Отвечать грамотно на вопросы работодателя, если вы работник и работаете дистанционно за рубежом
- Определять налоговые события, для которых важно иметь статус налогового резидента РФ и ситуации, для которых не важно иметь статус налогового резидента РФ
- Планировать путешествия так, чтобы налоговые последствия сделок были ожидаемыми
СОДЕРЖАНИЕ ГАЙДА
7 тем про статус налогового резидента по российским правилам и короткий обзор понятия "налоговый резидент" в других странах
- В России есть разные налоги. Есть налог на доходы физических лиц - НДФЛ. Его платят физические лица: налоговые резиденты РФ и не налоговые резиденты РФ.
- Физическое лицо может иметь статус индивидуального предпринимателя по российским законам. По общему правилу, это ничего не меняет. Такое физическое лицо тоже платит НДФЛ.
- Статус налогового резидента РФ или не налогового резидента позволяет понять а возникает ли вообще российский НДФЛ, а если возникает, то по какой ставке: 13 (15) процентов или 30 процентов.
- Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые находятся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Только для ковидного налогового периода 2020 года был особый порядок признания физического лица налоговым резидентом РФ.
- Граждане государств-членов ЕАЭС признаются налоговыми резидентами РФ, начиная с первого дня их работы по найму, осуществляемой в РФ.
- Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ в отношении любых своих доходов. Не налоговые резиденты РФ платят российский НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ.
- Некоторые лица всегда признаются налоговыми резидента РФ без учета того, сколько дней они живут в России или за рубежом: это военные и чиновники.
- Понятия "налоговый резидент РФ" и "не налоговый резидент РФ" не относятся к индивидуальным предпринимателям, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Это из-за того, что такие предприниматели не платят НДФЛ, они платят УСН.
- Еще понятия "налоговый резидент РФ" и "не налоговый резидент РФ" не относятся к индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения. Это из-за того, что такие предприниматели не платят НДФЛ, они платят ПСН.
- В 2019 году в основных направлениях налоговой политики Минфин России сказал, что планирует ввести критерий центра жизненных интересов для определения статуса налогового резидента РФ. Пока это не реализовано.
- Физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, признаются налоговыми резидентами РФ.
- Иногда дни, проведенные за рубежом, все равно считается как дни, проведенные в РФ. Так бывает при краткосрочном лечении или обучении.
- Краткосрочное лечение или обучение надо подтвердить документами.
- При подсчете 183 дней учитываются все дни, когда человек был в РФ, в том числе день, когда он прилетел в РФ и день, когда он улетел из РФ.
- В налоговом кодексе нет списка документов, которыми подтверждается нахождение человека в РФ или за рубежом. Обычно используется загранпаспорт.
- При подсчете 183 календарных дней берется в расчет любой непрерывный 12-месячный период. Этот период может не совпадать с календарным годом.
- Подсчет 12 месяцев различается для случая, когда есть налоговый агент и когда его нет. Когда нет налогового агента, 12 месяцев - это календарный год.
- Конституционный суд говорит, что налоговый статус всегда нужно определять и по итогам календарного года тоже.
- Для определения статуса налогового резидента РФ имеет значение только то, сколько дней человек провел в РФ. Все другие обстоятельства не имеют значения. В РФ нет иных критериев для определения налогового статуса.
- Наличие российского ВНЖ тоже не говорит о наличии статуса налогового резидента РФ.
- Обычно налоговые органы запрашивают информацию о пересечении границы человеком у пограничной службы. Суды не всегда доверяют таким сведениям.
- В международных соглашениях может быть предусмотрен иной порядок определения статуса налогового резидента РФ. Так бывает, когда человек является одновременно налоговым резидентом нескольких государств и оба государства претендуют на обложение налогом его доходов.
- Налоговые органы могут выдать документ, который подтверждает статус налогового резидента РФ для целей применения положений международных соглашений.
- О потере статуса налогового резидента РФ не надо никак уведомлять налоговые органы. Это происходит автоматически без какой-либо формальной процедуры.
- Лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, платят НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ.
- Лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, платят НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в РФ, и доходов, полученных от источников за пределами РФ.
- Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
- Вознаграждение директора российского ООО - это доходы, полученные от источников в РФ. Это значит, что если директор потеряет статус налогового резидента РФ, то его вознаграждение будет облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.
- По правилам международного налогообложения доход от работы по найму облагается в той стране, где фактически осуществляется работа по найму.
- Сравнение положений модельной конвенции ООН и положений модельной конвенции ОЭСР в части налогообложения дохода от работы по найму.
- 27 июля 2022 года минфин предложил квалифицировать зарплату от российской компании в качестве дохода от источника в РФ.
- Закрепление особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами РФ было сформулировано в качестве одной из мер налоговой политики.
- Долгое время не было никаких движений, но 24 ноября 2022 года минфин сообщил, что готовится решение чтобы несмотря на то, что человек ведет свою деятельность в России, находясь за рубежом, он платил НДФЛ в России.
- Только 24 апреля 2023 года появился законопроект, по которому доходы человека от удаленной работы в интернете, который уехал из России и работает на российскую компанию или хотя бы получает деньги на российский счет, облагались НДФЛ по ставке 30 процентов.
- Через два дня, 26 апреля 2023 года правительство отозвало законопроект для доработки.
- Спустя месяц, 18 мая 2023 года Минфин доработал законопроект.
- 31 мая 2023 года правительство внесло в госдуму обновленный законопроект.
- По законопроекту, c 01 января 2024 года вознаграждение дистанционщика по трудовому договору, полученное от российского работодателя - это доход от источника в РФ, независимо от места работы сотрудника, а НДФЛ 13/15 процентов.
- По законопроекту, с 01 января 2025 года вознаграждение фрилансера по ГПХ, полученное от российской организации или подразделения иностранной организации в РФ, будет считаться доходом от российского источника, независимо от места нахождения фрилансера, а НДФЛ 13/15 процентов.
- По законопроекту, с 01 января 2025 года иностранные организации, выплачивающие вознаграждения российским резидентам-дистанционщикам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
- Минфин объясняя свое решение, сказал, что повышение НДФЛ для удаленщиков за рубежом могло привести к потерям бюджета.
- 31 июля 2023 года президент подписал федеральный закон о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ.
- Понятия "налоговый резидент РФ" и "не налоговый резидент РФ" не относятся к самозанятым. Это из-за того, что самозанятые не платят НДФЛ, они платят НПД.
- Самозанятым можно быть, находясь и имея постоянное место жительства за границей и осуществляя деятельность онлайн, если клиенты находятся в России.
- Приложением "Мой налог" можно пользоваться, находясь за границей.
- Налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом РФ, вправе применять НПД, например, в отношении доходов от сдачи в аренду квартиры, расположенной в РФ.
- Доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии облагаются по ставке 13 процентов с первого дня их работы на территории РФ.
- Правило, что доходы облагаются по ставке 13 процентов с первого дня работы на территории РФ, не распространяется на доходы, не являющиеся доходами от работы по найму.
- Для применения ставки 13 процентов работник должен быть не просто гражданином государства-члена ЕАЭС, а налоговым резидентом этой страны.
- Положения про обложение доходов по ставке 13 процентов с первого дня работы на территории РФ применяются и к доходам, полученным по гражданско-правовым договорам.
- Если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС не имеет статуса налогового резидента РФ, то его доходы, полученные в этом году, облагаются по ставке 30 процентов.
- После приобретения статуса налогового резидента РФ граждане государств - членов ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами.
- Какие есть особенности уплаты НДФЛ в соглашении с Республикой Беларусь.
- Грузия.
- Армения.
- Узбекистан.
- Турция.
- Азербайджан.
- Сербия.
- Хорватия.
- ОАЭ.
- Германия.
- Нидерланды.
- Великобритания.
- Франция.
- Италия.
- Испания.
- Греция.
- Кипр.
- Канада.
- Китай.
- Япония.
- Корея.
- Израиль.
- Вьетнам.
- Сингапур.
- Индонезия.
- Доходы от продажи недвижимости, которая находится в России - это доходы от источников в Российской Федерации. Такие доходы облагаются НДФЛ и для налоговых резидентов РФ, и для нерезидентов.
- Иногда доходы от продажи недвижимости, которая находится в России, не облагаются НДФЛ.
- Доходы от продажи недвижимости, которая находится в России, не облагаются НДФЛ, если человек владел недвижимостью достаточно долго.
- В некоторых случаях нужно владеть недвижимостью 3 года, чтобы не платить НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимости.
- Минимальный срок владения недвижимостью, приобретенной по договорам долевого участия в строительстве, исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения.
- Минимальный срок владения объектом недвижимости, находящегося за рубежом, исчисляется с даты возникновения права собственности в соответствии с иностранным законодательством.
- Обычно нужно владеть недвижимостью 5 лет, чтобы не платить НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимости.
- С 2019 года нерезиденты тоже могут воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ, если владели недвижимостью 3 года или 5 лет. До 2019 года так могли делать только налоговые резиденты РФ.
- Ставка НДФЛ по доходам от продажи жилья для налоговых резидентов РФ - 13 процентов, а для нерезидентов - 30 процентов.
- Семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи жилья вне зависимости от того, как долго они владели недвижимостью.
- Семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи жилья вне зависимости от того, как долго они владели недвижимостью, даже если они уже нерезиденты.
- Семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи не только жилья вне зависимости от того, как долго они владели недвижимостью, но и земельного участка, на котором расположены проданные ими жилье и хозпостройки.
- При расчете налоговой базы при продаже недвижимости нужно ориентироваться на кадастровую стоимость недвижимости. Если недвижимость продана значительно ниже кадастровой стоимости, то для налоговых целей цена продажи будет равна 70 процентам от кадастровой стоимости. Это называется понижающий коэффициент.
- Субъекты РФ могут уменьшать вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков или объектов недвижимого имущества размер понижающего коэффициента.
- Субъекты РФ могут уменьшать вплоть до нуля минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.
- Если физическое лицо не задекларировало доход от продажи недвижимости, то налог к уплате рассчитает налоговый орган самостоятельно.
- Если человек владеет недвижимостью недостаточно долго, то при ее продаже он должен задекларировать доход. При расчете налога можно применить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн рублей.
- Если человек владеет недвижимостью недостаточно долго, то при ее продаже он должен задекларировать доход. Вместо получения имущественного налогового вычета в размере 1 млн рублей, он может учесть фактические расходы на покупку.
- С 2021 года не нужно подавать налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. рублей.
- Доходы от продажи недвижимости, полученной безвозмездно, можно уменьшить на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении такой недвижимости.
- Доходы от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, облагаемый доход может быть уменьшен на расходы дарителя или наследодателя на его приобретение.
- НДФЛ при продаже жилья нерезидентом России.
ПРЕИМУЩЕСТВА ГАЙДА
Юридическая информация из первых рук
- У вас будет один документ, где будет всё про статус налогового резидента РФЭто документ только про налоговое резидентство по российским правилам. Вам не придется гуглить правила на разных сайтах и оценивать их достоверность.
- У вас будет база знаний, которая будет регулярно обновляться и дополнятьсяЭто документ, которым я сам пользуюсь каждый день. Когда я сталкиваюсь с чем-то новым, я вношу информацию в гайд.
- У вас будет доступ к первоисточникамЭто документ, где каждый тезис подтверждается ссылкой на конкретное положение законодательства.
ОГРАНИЧЕНИЯ
Важно ознакомиться перед покупкой
- У вас не получится распечатать, сохранить или скопировать гайдГайд можно читать онлайн, искать информацию по ключевым словам, по оглавлению. Копировать куски текста нельзя.
- Проще всего гайдом пользоваться, если у вас почта на gmail.comЕсли у вас нет почты на gmail.com, то предоставить доступ к гайду не получится.
- Гайд - это гугл-док, для него нужен интернетДля доступа к документу необходим интернет. Без интернета не получится пользоваться гайдом.
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП
Гайд стоит ₽5 000
ВАМ МОЖЕТ ПОНРАВИТЬСЯ
Другие мои гайды