Тут про то, что в России есть законодательство о контролируемых иностранных компаниях. На самом деле это не какой-то отдельный закон, это глава 3.4 Налогового кодекса РФ. Ключевые понятия этого законодательства - контролируемая иностранная компания и контролирующее лицо.

Тут про то, когда иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией и про то, когда человек признается контролирующим лицом такой иностранной компании.

Вообще налоговый смысл законодательства о контролируемых иностранных компаниях заключается в том, чтобы в России контролирующие лица таких иностранных компаний платили налог в отношении прибыли такой контролируемой иностранной компании.

Речь идет об уплате НДФЛ в отношении прибыли, которые остается в иностранной компании после выплаты своим акционерам дивидендов. Мол, дивиденды, которые компания выплачивает своим акционерам облагаются обычным российским НДФЛ в общем порядке, а нераспределенная прибыль облагается также обычным российским НДФЛ, но уже через механизм правил о контролируемых иностранных компаниях.

До появления правил о контролируемых иностранных компаниях НДФЛ облагались только выплаченные дивиденды. Компания могла не распределять прибыль среди акционеров, акционеры не получали дивиденды, но они могли оплачивать какие-то свои расходы со счета компании. Фактически это были скрытые дивиденды.

Но у российской налоговой нет задачи обложить в России прибыль любой иностранной компании еще раз. Поэтому в законе есть много случаев, когда прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения.

В практической плоскости российские правила о контролируемых иностранных компаниях выливаются в подготовку и подачу в налоговые органы трех документов: это уведомление об участии в иностранных организациях; это уведомление о контролируемых иностранных компаниях; и налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов в виде нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний. Первый документ подается часто, второй документ подается чуть реже, третий документ подается редко.

Уведомление об участии в иностранных организациях подается тогда, когда у налогового резидента РФ появляется участие в иностранной организации. Об этом надо уведомить.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях тогда, когда человек может контролировать доходы и решения компании. Такое уведомление подается тогда, когда у иностранной организации завершился финансовый год, а затем прошел еще один год и вот на следующий. Раз через механизм контролируемых иностранных компаний облагается нераспределенная прибыль иностранной организации, то есть прибыль за вычетом дивидендов, то у иностранной компании должно быть время распределить дивиденды. Обычно дивиденды распределяются по итогам финансового года. Именно этим объясняется этот временной годовой лаг.

А налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов в виде нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний подается тогда, когда в России все-таки надо заплатить налог в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний. Так бывает одновременно тогда, когда прибыль больше 10 млн рублей и тогда, когда нет оснований для освобождения прибыли от налогообложения.

Тут про уведомление об участии в иностранных организациях и про уведомление о контролируемых иностранных компаниях.

К уведомлению о контролируемых иностранных компаниях нужно обязательно прикладывать документы, подтверждающие величину прибыли или убытка такой иностранной компании.

Еще нужно прикладывать документы, которые подтверждают, что есть основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения, когда такое заявляется.

Если такие документы не приложить к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях, то налоговая может попросить предоставить их. Тут про это.

Тут про то, как определить прибыль контролируемой иностранной компании, которая будет облагаться НДФЛ на уровне контролирующего лица.

Еще тут про то, что если прибыль контролируемой иностранной компании меньше 10 млн рублей, то такая прибыль вообще не учитывается для целей налогообложения.

В законе есть опция платить НДФЛ не с той величины нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании, которая есть на самом деле, а с той величины, которая устанавливается в налоговом кодексе. То есть становится не важно сколько реально заработала иностранная компания, а становится важен тот "вымышленный" объем, который прописан в законе.

Это выгодно для тех случаев, когда нет оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения и прибыль контролируемой иностранной компании больше 34 млн рублей.

Тут про то, как именно определяется прибыль контролируемой иностранной компании: по данным финансовой отчетности или по российским правилам как если бы это была обычная российская компания. Финансовый результат удобно определять по данным финансовой отчетности. Тут про то, какие условия нужно соблюсти, чтобы определять прибыль по данным финансовой отчетности.

Еще тут про перенос убытков на будущие периоды и про зачет налога, уплаченного за рубежом в счет уплаты российского налога.

Тут про штрафы, которые могут быть, если не подать уведомление об участии в иностранных организациях, если не подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях или если не заплатить НДФЛ в отношении доходов в виде нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний.

Еще тут про штрафы, если не предоставить документы по требованию налогового органа. И про штрафы, если не приложить к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях финансовую отчетность или аудиторское заключение.