Иногда иностранные организации приравниваются к российским организациям и признаются налоговыми резидентами РФ - когда такие организации управляются из России

Вчера я написал про то, как надо декларировать доходы человеку, который является генеральным директором казахстанской компании, но живет большую часть года в России.

В такой ситуации есть неожиданное последствие, которое связано с тем, что иностранная компания фактически управляется из России - это важно учитывать. Дело в том, что иногда иностранные организации приравниваются к российским организациям и признаются налоговыми резидентами РФ.

Про это статья 246.2 Налогового кодекса РФ.

Эта статья появилась с 2015 года, когда вступил в силу Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 376 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)".

Так, налоговыми резидентами РФ признаются иностранные организации, местом управления которыми является РФ.

Место управления иностранной организацией - это РФ, если соблюдается хотя бы одно из этих условий:

Исполнительный орган или исполнительные органы организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из РФ. Регулярное осуществление деятельности из РФ - это осуществление деятельности из РФ в объеме существенно больше, чем в другой стране.
Главные или руководящие должностные лица организации преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в РФ.

Главные или руководящие должностные лица - лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность. Руководящее управление организацией - это принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.

Осуществление такой активности из списка ниже в РФ само по себе еще не управление иностранной организацией в РФ:

Подготовка или принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров иностранной организации.
Подготовка к проведению заседания совета директоров и иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений.
Осуществление физическим лицом - налоговым резидентом РФ, являющимся взаимозависимым лицом иностранной организации, функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью.

Планирование деятельности и контроль - это:

Стратегическое планирование и бюджетирование.
Подготовка финансовой и управленческой отчетности.
Анализ деятельности.
Внутренний аудит и внутренний контроль.
Подготовка и организация привлечения финансирования.
Управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками.
Принятие стандартов, методик и политик, действие которых распространяется на иностранные организации.
Согласование решений, принимаемых иностранными организациями, для осуществления контроля за соответствием таких решений указанным стандартам, методикам и политикам.

------------------------------------------------------------------
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта