Вчера я написал про документы, которые примет налоговая, если нет финансовой отчетности контролируемой иностранной компании.
Я там пишу, что в налоговом кодексе обязанность подавать финансовую отчетность закреплена в пункте 5 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ.
Но есть еще одно место, где написано про финансовую отчетность. Это подпункт 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса РФ.
Вообще смысл законодательства о контролируемых иностранных компаниях - это не подавать уведомления и отчетность, а платить российский НДФЛ с прибыли своей зарубежной компании. И вот такую прибыль можно определить по данным финансовой отчетности или по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ для российских организаций.
- Считается, что определить прибыль по данным финансовой отчетности легко - надо только посмотреть в строчку Profit Before Tax. Обычно эта строчка в разделе отчетности Statement of Comprehensive Income.
- А определить прибыль по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ для российских организаций - сложно. Нужно фактически собрать все первичные документы и посчитать прибыль зарубежной компании так, как если бы она была российской компанией на общей системе налогообложения и платила налог на прибыль организаций по главе 25 Налогового кодекса РФ. Это значит, что надо пересчитать доходы, расходы, амортизацию, курсовые разницы и ограничения по российским налоговым правилам, а не по международным стандартам.
И вот про все это написано в подпункте 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса РФ.
Выходит, что если у вас нет финансовой отчетности и нет возможности ее подготовить, нужно определять финансовый результат по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ как если бы ваша зарубежная компания была обычной российской организацией.
Мы не можем при отсутствии финансовой отчетности определять финансовый результат зарубежной компании по данным финансовой отчетности. В таком случае налоговая может оштрафовать на 500 тысяч рублей за нарушение правил подачи уведомления. Про штраф написано в пункте 1 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ.
Вывод:
- Если у вас есть финансовая отчетность, то прикладывайте ее к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях и определяйте финансовый результат по данным финансовой отчетности. Для этого в листе В уведомления в поле 2 нужно выбрать код 1.
- Если у вас нет финансовой отчетности, то собирайте пакет иных документов, прикладывайте их к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях и определяйте финансовый результат по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ для российских организаций. Для этого в листе В уведомления в поле 2 нужно выбрать код 2.
------------------------------------------------------------------
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта