В комитете государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан сказали, что на основании сертификата налогового резидентства, выданного ФНС России в электронном виде, можно применять
2026-05-15 23:00
Сегодня я написал про позицию ФНС России о том, как надо декларировать в России некоторые доходы, полученные человеком в Казахстане:
Зарплата генерального директора в казахстанской компании.
Для того, чтобы казахстанская компания могла применять налоговое соглашение с Россией, ей нужно убедиться что получатель дохода является налоговым резидентом РФ.
В связи с этим комитету государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан задали такой вопрос:
Можно ли на основании сертификата резидентства выданного ФНС России в электронном виде применить положение международного договора
Вот ответ.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Для раздела 19 Налогового кодекса Республики Казахстан "Налогообложение нерезидентов" под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Из статьи 675 Налогового кодекса Республики Казахстан следует, что документ, подтверждающий резидентство нерезидента - это официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
Такой документ может быть представлен в виде:
Оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
Нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
Бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется, если документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
Это значит, что казахстанская компания - налоговый агент вправе применить налоговое соглашение с РФ на основании электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на сайте ФНС России. Легализация такого документа не требуется.