МИНФИН РОССИИ СКАЗАЛ, ЧТО НЕСМОТРЯ НА ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЕЙ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ, НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ РФ ПО-ПРЕЖНЕМУ МОЖЕТ ДЕЛАТЬ ЗАЧЕТ ЗАРУБЕЖНОГО НДФЛ В СЧЕТ УПЛАТЫ РОСС
2026-03-16 15:00
В октябре 2025 года в письме № 03-04-07/96092 от 03 октября 2025 года Минфин России рассказал о зачете налога, уплаченного физическими лицами в иностранном государстве, в том числе совершающем недружественные действия, в целях НДФЛ.
Статьи договоров, регулирующие устранение двойного налогообложения, сохраняют свое действие.
В РФ зачет сумм налога, уплаченных в соответствующих иностранных государствах, предусмотренный пунктами 2 - 4 статьи 232 Налогового кодекса РФ, осуществляется налоговым органом в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, в случае если иностранное государство не направляло по дипломатическим каналам официального уведомления о приостановлении данным государством действия положений договора, зачет сумм налогов, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства российскими организациями, осуществляется с учетом положений договора, в том числе устанавливающих льготный порядок налогообложения на территории данного иностранного государства.
В случае если согласно положениям такого договора доходы налогового резидента РФ не подлежат налогообложению на территории соответствующего иностранного государства, налог, удержанный с таких доходов в иностранном государстве не в соответствии с положениями договора, не подлежит зачету в РФ.
Кроме того, при официальном уведомлении о приостановлении иностранным государством действия отдельных положений договора зачет сумм налогов, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства, российскими организациями осуществляется с учетом сохраняющих свое действие положений договора, в том числе регулирующих порядок устранения двойного налогообложения и определяющих перечень налогов, на которые распространяется договор.
Таким образом, вопрос о зачете указанных сумм налогов должен рассматриваться применительно к каждому договору с учетом перечня сохраняющих свое действие положений договора, а также официальных уведомлений по дипломатическим каналам соответствующего иностранного государства.
Вот актуальная справка Минфина России о статусе налоговых соглашений России с другими государствами на 25 декабря 2025 года.