Вчера я написал, что в декабрьском выпуске журнала Налоговед вышла статья про двойное налогообложение доходов налоговых резидентов РФ от удаленки в Казахстане.
Среди прочего в статье есть комментарий Ляззат Жилкибагаровой - юриста казахстанской компании GRATA International.
От себя добавлю, что вообще с 01 января 2026 года в Казахстане появился новый налоговый кодекс. Поэтому дальше будут ссылки на Налоговый кодекс РК, который был до 2026 года.
- Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)", действовал до 2026 года.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, действует после 2026 года.
Вообще национальный аналог НДФЛ называется ИПН - индивидуальный подоходный налог.
Вот комментарий местного юриста - я добавил только ссылки на первоисточники.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК, если казахстанская компания нанимает иностранного работника на основании трудового договора, трудовой доход такого работника подлежит обложению ИПН, удерживаемым у источника выплаты, по ставке 10 процентов в Казахстане. Но если иностранный работник является налоговым резидентом РФ и ведет свою трудовую деятельность за пределами Казахстана, его трудовой доход от казахстанской компании может быть освобожден от ИПН на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.
Казахстанские налоговые органы тоже считают, что, если такой иностранный работник осуществляет трудовую деятельность за пределами Казахстана, его доход может быть освобожден от ИПН на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.
- "... учитывая, что работа по найму осуществляется за пределами Республики Казахстан, доходы от выполнения таких работ не подлежат налогообложению в Республике Казахстан". Такая позиция содержится в ответе председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 05 января 2023 года на вопрос от 06 ноября 2022 года № 758546.
- "... в случае если работа по трудовому договору нерезидента-резидента Республики Беларусь осуществляется на территории Республики Беларусь, и данный нерезидент не находится (находился) в период осуществления работы на территории Республики Казахстан, то доходы такого нерезидента по трудовому договору не подлежат обложению у источника выплаты в Республике Казахстан". Такая позиция содержится в ответе председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 15 сентября 2022 года на вопрос от 19 августа 2022 года № 751358.
Таким образом, если рассматриваемый доход был все-таки обложен ИПН в Казахстане, у российского работника есть право вернуть сумму этого налога на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.
Согласно положениям статьи 672 Налогового кодекса РК российский работник вправе вернуть ИПН, удержанный с его трудового дохода казахстанской компанией, в пределах срока исковой давности, то есть трех лет. В этих целях он должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения казахстанской компании с соответствующим заявлением и следующими документами:
- Копией паспорта.
- Заявлением установленной формы в двух экземплярах.
- Копией трудового договора с казахстанской компанией.
- Оригиналом или нотариально заверенной копией сертификата налогового резидентства российского работника.
- Копиями бухгалтерских документов, подтверждающих суммы удержанного и уплаченного ИПН.
Такой порядок налогообложения применяется без каких-либо оговорок, только если российский работник осуществляет свою трудовую деятельность исключительно за пределами Казахстана. Если же он приезжает на короткие сроки в Казахстан, применение пункта 1 статьи 15 СИДН становится спорным ввиду отсутствия надлежащего правового урегулирования и устоявшейся практики по таким ситуациям.
------------------------------------------------------------------
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта