ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ ФНС РОССИИ РАССКАЗАЛА О ФАКТАХ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА
2026-03-30 22:41
Сегодня в РБК вышло интервью Юлии Шепелевой - заместителя руководителя ФНС России. Она непосредственно координирует и контролирует деятельность управления международного налогообложения и управления международного сотрудничества и валютного контроля.
Вот позиция заместителя руководителя ФНС России о фактах, служащих основанием для проверки налогового резидентства.
Это могут быть любые факты и обстоятельства, которые позволяют усомниться в правильности уплаты налогов.
Применяется логика перекрестного анализа данных и информации, которую мы получаем из разных источников. Это всегда сопоставление нескольких массивов данных - внутренних и внешних - и поиск несоответствий.
Например, у нас есть автоматический обмен информацией о финансовых счетах (CRS). Он взаимный: с зарубежными коллегами мы получаем и отправляем сведения о счетах нерезидентов друг друга. Организации финансового рынка (как в России, так и за рубежом) должны определять налоговое резидентство физических лиц. Для этого у банков, иных финансовых организаций есть свои системы внутреннего контроля, свои комплаенс-службы, которые определяют резидентство — а это требование законодательства - на основании документов, предоставляемых самим клиентом, на основании документов, полученных в рамках исполнения требований по противодействию отмыванию денежных средств и финансированию терроризма, и других фактов и обстоятельств, в том числе общедоступных.
В рамках исполнения международных обязательств полученные от наших организаций финансового рынка данные о счетах нерезидентов мы направляем в страны-партнеры, с которыми у нас есть автоматический обмен информацией.
Вместе с тем, если мы видим, что лицо, согласно данным в наших ресурсах (полученным от налогового агента или предоставленным лицами самостоятельно, при сдаче декларации 3-НДФЛ), определено как резидент, а банком — как нерезидент, это налоговый риск, с которым мы начинаем работать и проводить контрольные процедуры.
Второй пример налогового риска: когда разные налоговые агенты удерживают налог по-разному: один — по одной ставке, другой — по другой ставке. Поскольку налоговый агент несет ответственность за правильность применения ставки, то при прочих равных в случае сомнений налоговый агент применяет максимум.