КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИМЕТ НАЛОГОВАЯ, ЕСЛИ НЕТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

Актуально, если вы подаете уведомление о КИК.

По российским правилам, владельцы зарубежных компаний, которые живут в России большую часть года, должны ежегодно подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях. К такому уведомлению нужно прикладывать финансовую отчетность иностранной компании. Есть два случая, когда можно не подавать финансовую отчетность:

Зарубежная компания находится в ЕАЭС: Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан.
Владелец компании перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли зарубежной компании.

Во всех других случаях подавать финансовую отчетность обязательно. В налоговом кодексе эта обязанность закреплена в пункте 5 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ.

Тут говорится, что владелец компании должен подтвердить финансовый результат своей компании финансовой отчетностью.
Такая отчетность составляется по правилам той страны, где зарегистрирована компания. Она составляется за финансовый год.
Если отчетности нет, то можно использовать иные документы, подтверждающие финансовый результат за финансовый год.

Если не подтвердить финансовый результат своей компании финансовой отчетностью или иными документами, то будет штраф в размере 500 тысяч рублей. Про это написано в пункте 1.1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

ФНС России не говорит какие именно документы помимо финансовой отчетности могут подтверждать финансовый результат. В одном письме 2015 года Минфин России говорит, что перечень таких документов - открыт.

Фактически это означает, что если нет финансовой отчетности, то подойдет любой комплект документов, который позволяет налоговой восстановить доходы, расходы и итоговую прибыль/убыток зарубежной компании за финансовый год:

Налоговая декларация КИК в стране регистрации.
Управленческая отчетность КИК: отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денег; управленческий баланс.
Банковские выписки по счетам КИК.
Первичные документы КИК.

В любых документах вместо финансовой отчетности должно быть видно три вещи:

Доходы компании за финансовый год: из каких источников они получены и в каком объеме.
Расходы компании за финансовый год: какие затраты понесены и за счет чего они уменьшают результат.
Итоговый финансовый результат: прибыль или убыток за финансовый год и как он получился из доходов и расходов.

Когда у моих клиентов нет финансовой отчетности и нет возможности ее сделать, мы прикладываем к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях налоговую декларацию по местному корпоративному подоходному налогу. До сих пор это не приводило к штрафам.

------------------------------------------------------------------
https://t.me/dulkarnaev - мой контакт в телеграме
https://t.me/arturdulkarnaev - мой канал в телеграме
https://dulkarnaev.ru - мой сайт
artur@dulkarnaev.ru - моя почта