Библиотека знаний

Подтверждение налогового резидентства РФ

Подоходное налогообложение

Подтверждение налогового резидентства РФ


Двойное налогообложение устраняется, в том числе, в отношении налоговых резидентов РФ, которые заплатили налог с доходов за границей России.

Согласно пункту 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Налоговому резиденту РФ может понадобиться подтвердить свой налоговый статус во избежание двойного налогообложения таких доходов. Физическое лицо может это сделать, получив соответствующую справку для представления в налоговые органы иностранных государств.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляется путем выдачи ФНС России документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается налогоплательщику (его представителю) на основании заявления. К заявлению могут быть приложены документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогоплательщика налоговым резидентом. В случае подачи заявления в электронной форме через сайт ФНС России срок его рассмотрения составляет 10 календарных дней. В случае подачи заявления лично или по почте срок рассмотрения составляет 20 календарных дней со дня его поступления в ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления заявления в налоговый орган, текущий календарный год или предыдущие календарные годы). Для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

Выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, производится по результатам рассмотрения заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогового резидента и оформляется на бумажном носителе по форме или в электронной форме в PDF.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, направляется налогоплательщику или его представителю в зависимости от выбранного им способа получения документа:

  • На бумажном носителе по почте.
  • В электронной форме через сайт ФНС России.