Библиотека знаний

Доходы, полученные от источников в РФ в целях НДФЛ

Подоходное налогообложение

Доходы, полученные от источников в РФ в целях НДФЛ


Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей обложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся:


  1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров или иного подобного органа) организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Россия, признаются доходами, полученными от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
  2. Вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
  3. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
  4. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
  5. Доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав.
  6. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
  7. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ.
  8. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ.
  9. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.
  10. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Еще к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации:


  • Недвижимого имущества, находящегося в РФ.
  • В РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
  • В РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе.
  • Прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ.
  • Иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Еще к доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ. К доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.


Также с 1 января 2021 года к доходам от источников в РФ относятся дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.