Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Налоговые резиденты РФ уведомляют налоговую:

О своем участии в иностранных организациях.
Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Физические лица подают уведомление о КИК до 30 апреля года, следующего за годом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК или который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК. Например, 30 апреля 2022 года истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за налоговый период 2021 год в отношении финансового года контролируемой иностранной компании, который завершился 31 декабря 2020 года.

Физические лица подают уведомления о КИК в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика.

Например, я могу зайти в свой личный кабинет налогоплательщика, ввести все нужные сведения об иностранной компании и подать уведомление о КИК, не посещая налоговую инспекцию. Это занимает 10 минут.

Что указывается в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях

Период, за который подается уведомление.
Дата подачи специального уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли (если есть).
Дата подачи специального уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли (если есть).
Наименование КИК, уведомление об участии в которой или об учреждении которой подано налогоплательщиком.
Регистрационный номер иностранной организации в государстве ее регистрации, код иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве ее регистрации (или их аналоги), адрес в государстве регистрации иностранной организации при их наличии.
Организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги).
Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону.
Дата составления финансовой отчетности КИК за финансовый год в соответствии с ее личным законом.
Дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК за финансовый год (если по личному закону или по учредительным документам аудит обязателен или аудит осуществляется добровольно).
Доля участия налогоплательщика в иностранной организации.
Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом.
Основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Скачать форму "Уведомление о контролируемых иностранных компаниях" в PDF можно тут: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/db432b6994dc2568386ead04b4cdb848e36d0e1b/

Налогоплательщики, которые уведомили о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не раскрывают эти сведения:

Дата составления финансовой отчетности КИК за финансовый год в соответствии с ее личным законом.
Дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК за финансовый год.
Основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Если налогоплательщик увидел какую-то неточность или ошибку, то он может подать уточненное уведомление.

Например, я подал уведомление о КИК и потом заметил, что указал старый юридический адрес зарубежной компании, в которой у меня есть доля. В таком случае, мне нужно заново подать уведомление о КИК и указать новый актуальный юридический адрес. Это будет уточненное уведомление. Или я указал, что у меня 30-процентная доля участия, а на самом деле – 30,05-процентная. Я тоже могу подать уточненное уведомление и указать актуальную долю участия.

Если налогоплательщик подал уточненное уведомление до того момента, как он узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 Налогового кодекса РФ.

Требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Иногда налоговая может сама узнать, что физическое лицо является контролирующим лицом. Например, при помощи автоматического обмена информацией между странами. Если налогоплательщик не подал уведомление о КИК, налоговый орган сам направит ему требование подать уведомление о КИК. В этом требовании налоговая указывает срок, в течение которого это нужно сделать. Срок не может составлять меньше 30 дней с даты получения требования.

В требовании налогового органа указывается:

ФИО налогоплательщика, которому направляется требование.
Наименование КИК, в отношении которой у налогового органа есть информация о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом.
Регистрационный номер, присвоенный КИК, в отношении которой у налогового органа есть информация о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом.
Описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом.
Период, за который налогоплательщику необходимо представить уведомление о КИК.

Требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Налогоплательщик может подать пояснения относительно фактов, изложенных в требовании. В этих пояснениях налогоплательщик указывает почему он не является контролирующим лицом. То есть ему нужно обосновать, что информация налоговой не соответствует действительности. К пояснениям налогоплательщик может приложить подтверждающие документы. Налогоплательщик должен успеть сделать до окончания срока на подачу уведомления о КИК.

Базовое условие для признания лица контролирующим лицом иностранной компании – это доля участия, которая превышает 25 процентов. То есть если доля участия физического лица в иностранной компании больше 25 процентов, то такое лицо признается контролирующим лицом, а сама иностранная компания – КИК. Иногда такая планка снижается до 10 процентов. Такое возможно, если общая доля участия всех налоговых резидентов в иностранной компании больше 50 процентов. Если налоговая признает налогоплательщика контролирующим лицом на этом основании, то он может подать вместе с уведомлением о КИК и пояснения, что он не знал об этом обстоятельстве. К пояснениям налогоплательщик может приложить подтверждающие документы.

Налоговый инспектор обязан рассмотреть пояснения и документы налогоплательщика. Если инспектор выявит налоговое правонарушение, он будет вести производство по правилам статьи 101.4 Налогового кодекса РФ.

Налоговая может освободить налогоплательщика, признанного контролирующим лицом от ответственности, предусмотренной статьями 129.5 и 129.6 Налогового кодекса РФ. Для этого нужно, чтобы он в обозначенный срок подал уведомление о КИК, которое от него просит налоговая. Еще налоговая не будет начислять пени на сумму НДФЛ.

Ответственность за неподачу уведомления

Согласно пункту 1 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ, неправомерное непредставление в срок контролирующим лицом уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет штраф в размере 500 тысяч рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.