Библиотека знаний

Уведомление об участии в иностранных организациях

Уведомление об участии в иностранных организациях


Налоговые резиденты РФ уведомляют налоговую:

  • О своем участии в иностранных организациях.
  • Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
  • О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Физические лица подают уведомление об участии в иностранных организациях или об учреждении иностранных структур без образования юридического лица в трехмесячный срок. Это срок исчисляется с даты возникновения участия, изменения доли участия в иностранной организации или с даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

Например, если я, налоговый резидент РФ, создал 15 августа 2021 года зарубежную компанию, то я должен уведомить об этом до 15 ноября 2021 года. А если 24 сентября 2021 года моя доля участия изменилась, например, увеличилась с 30 до 45 процентов, то об этом я должен уведомить до 24 декабря 2021 года.

Основания для подачи уведомления об участии в иностранных организациях – это:

  • Возникновение участия в иностранной организации.
  • Изменение доли участия в иностранной организации.
  • Прекращение участия в иностранной организации.
  • Учреждение иностранной структуры без образования юридического лица.
  • Прекращение иностранной структуры без образования юридического лица.

Если физическое лицо, которое не было налоговым резидентом РФ в момент возникновения основания для подачи уведомления об участии в иностранных организациях, все-таки станет налоговым резидентом РФ по итогам календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях ему нужно подать до 1 марта следующего года.

Например, 21 мая 2021 года человек создал компанию во Франции. Он – единственный акционер. Человек постоянно проживал во Франции уже несколько лет. На 21 мая 2021 года человек – не налоговый резидент РФ. Это значит, что ему не нужно подавать уведомление об участии в иностранной организации. Но 1 июня 2021 года человек вернулся в Россию и уже не покидал ее пределы. На 31 декабря 2021 года человек будет признан налоговым резидентом РФ, так как большую часть календарного 2021 года он прожил в России. Это значит, что ему нужно подать уведомление об участии во французской компании. И надо это сделать до 1 марта 2022 года.

Это уведомление налогоплательщик должен подать, если у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого оно признается налоговым резидентом РФ, есть доля участия в иностранной организации, размер которой равен или превышает 10 процентов или у него есть учрежденная иностранная структура без образования юридического лица. Все сведения указываются по состоянию на 31 декабря.

В случае прекращения участия в иностранных организациях или прекращения иностранных структур без образования юридического лица налогоплательщик также информирует об этом налоговый орган в трехмесячный срок с даты прекращения участия. Налогоплательщик указывает уведомлении нужно указать дату окончания участия в иностранной организации или дату прекращения иностранной структуры без образования юридического лица.

Если 18 марта 2021 года я продал свою долю участия в зарубежной компании, то я тоже должен уведомить об этом. Основание для такого уведомления – это прекращение моего участия в зарубежной компании.

Все эти положения не распространяются на налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано через участие в российских публичных компаниях.

Физические лица подают уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика.

Например, я могу зайти в свой личный кабинет налогоплательщика, ввести все нужные сведения об иностранной компании и подать уведомление об участии, не посещая налоговую инспекцию. Это занимает 10 минут.

Что указывается в уведомлении об участии в иностранных организациях


  • Дата возникновения основания для подачи уведомления.
  • Наименование иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица, уведомление об участии в которой или об учреждении которой подается налогоплательщиком.
  • Регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в государстве ее регистрации, код иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве ее регистрации (или их аналоги), адрес в государстве регистрации иностранной организации при их наличии.
  • Организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги).
  • Доля участия налогоплательщика в иностранной организации.
  • Информация о том, является ли налогоплательщик – учредитель иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры.

Скачать форму "Уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)" в PDF можно тут: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/0d7ba6ca1613d27cef22ce5fe7e49dea8421fed3/

Титульный лист формы уведомления
Титульный лист формы уведомления

Если налогоплательщик увидел какую-то неточность или ошибку, то он может подать уточненное уведомление.

Например, я подал уведомление об участии и потом заметил, что указал старый юридический адрес зарубежной компании, в которой у меня есть доля. В таком случае, мне нужно заново подать уведомление об участии и указать новый актуальный юридический адрес. Это будет уточненное уведомление. Или я указал, что у меня 30-процентная доля участия, а на самом деле – 30,05-процентная. Я тоже могу подать уточненное уведомление и указать актуальную долю участия.

Если налогоплательщик подал уточненное уведомление до того момента, как он узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 Налогового кодекса РФ.

Ответственность за неподачу уведомления


Согласно пункту 2 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ, неправомерное непредставление в срок налогоплательщиком уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет штраф в размере 50 тысяч рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
Законодательство о КИК