Амнистия капиталов
ЧЕТВЕРТЫЙ ЭТАП
АМНИСТИИ КАПИТАЛОВ
АМНИСТИИ КАПИТАЛОВ
С 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года в любую налоговую инспекцию можно подать специальную декларацию в рамках четвертого этапа амнистии капиталов. Специальную декларацию можно подать только лично или через представителя по нотариальной доверенности.
Декларанту гарантируется освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности. Декларант - это тот, кто подает специальную декларацию и раскрывает свои активы.
В рамках четвертого этапа амнистии капиталов расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы. Если в прошлые этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, деньги на зарубежных счетах и контролируемые иностранные компании, то сейчас могут быть задекларированы еще и иные финансовые активы. Например, производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования. Еще сейчас можно задекларировать наличные деньги и транспортные средства.
Гарантии в отношении деяний, связанных с открытием зарубежных счетов или зачислением денег или финансовых активов на зарубежные счета, предоставляются, если перевести все деньги или финансовые активы с зарубежных счетов на российские счета до даты подачи специальной декларации. Важно, чтобы зарубежный счет был открыт до 01 января 2022 года, иначе гарантии не будут работать. Кстати, можно задекларировать и закрытые счета.
В отношении наличных денег будут гарантии, если в месячный срок с даты подачи декларации внести эти наличные деньги на российские счета.
Гарантии в отношении участия в иностранных организациях предоставляются в независимости от факта редомициляции таких иностранных организаций: иностранные компании не надо перерегистрировать в России. То есть в отличие от третьего этапа амнистии капиталов, нет требования о редомициляции контролируемой иностранной компании в один из специальных административных районов. Контролирующие лица могут раскрыть незадекларированные контролируемые иностранные компании с сохранением их статуса, это значит, что контролирующие лица смогут избежать штрафов за неподачу уведомлений об участии и уведомлений о КИК.
Гарантии в отношении транспортных средств предоставляются, если перерегистрировать права собственности на эти транспортные средства в российских реестрах.
Гарантии распространяются на деяния, совершенные до 01 января 2022 года, а в части валютного законодательства – до даты подачи специальной декларации.
Декларанту гарантируется освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности. Декларант - это тот, кто подает специальную декларацию и раскрывает свои активы.
В рамках четвертого этапа амнистии капиталов расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы. Если в прошлые этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, деньги на зарубежных счетах и контролируемые иностранные компании, то сейчас могут быть задекларированы еще и иные финансовые активы. Например, производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования. Еще сейчас можно задекларировать наличные деньги и транспортные средства.
Гарантии в отношении деяний, связанных с открытием зарубежных счетов или зачислением денег или финансовых активов на зарубежные счета, предоставляются, если перевести все деньги или финансовые активы с зарубежных счетов на российские счета до даты подачи специальной декларации. Важно, чтобы зарубежный счет был открыт до 01 января 2022 года, иначе гарантии не будут работать. Кстати, можно задекларировать и закрытые счета.
В отношении наличных денег будут гарантии, если в месячный срок с даты подачи декларации внести эти наличные деньги на российские счета.
Гарантии в отношении участия в иностранных организациях предоставляются в независимости от факта редомициляции таких иностранных организаций: иностранные компании не надо перерегистрировать в России. То есть в отличие от третьего этапа амнистии капиталов, нет требования о редомициляции контролируемой иностранной компании в один из специальных административных районов. Контролирующие лица могут раскрыть незадекларированные контролируемые иностранные компании с сохранением их статуса, это значит, что контролирующие лица смогут избежать штрафов за неподачу уведомлений об участии и уведомлений о КИК.
Гарантии в отношении транспортных средств предоставляются, если перерегистрировать права собственности на эти транспортные средства в российских реестрах.
Гарантии распространяются на деяния, совершенные до 01 января 2022 года, а в части валютного законодательства – до даты подачи специальной декларации.
Гарантии
Декларанты получают гарантии освобождения
- Операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
- В отношении декларанта не может быть осуществлено взыскание налога в случае его неуплаты или неполной уплаты , при условии если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта в результате совершения до 1 января 2022 года операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) КИК, и (или) наличными деньгами информация о которых содержится в специальной декларации, либо с открытием и (или) зачислением денег на счета, информация о которых содержится в специальной декларации. Это ограничение не распространяется на обязанность по уплате налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли КИК.
- Декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, если эти правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) наличными деньгами информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денег на счета, информация о которых содержится в декларации.
В соответствии с Федеральным законом от 04 марта 2022 года № 31 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", предусмотрено освобождение от административной ответственности в случае выявления факта нарушения законодательства при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) наличными деньгами, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций и (или) зачислении денег на счета, информация о которых содержится в специальной декларации:
Валютные операции или зачисление денег, совершенные до даты представления специальной декларации по зарубежным счетам, указанным в специальной декларации признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Валютные операции с наличными деньгами, сведения о которых раскрыты в декларации, совершенные до даты представления декларации и с даты ее представления до истечения 30 дней также признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 № 173 "О валютном регулировании и валютном контроле".
- Статья 14.1 КоАП РФ "Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)".
- Статья 15.1 КоАП РФ "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов".
- Статья 15.3 КоАП РФ "Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе".
- Статья 15.4 КоАП РФ "Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации".
- Статья 15.5 КоАП РФ "Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)".
- Статья 15.6 КоАП РФ "Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля".
- Статья 15.11 КоАП РФ "Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности".
- Статья 15.25 КоАП РФ "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования".
Валютные операции или зачисление денег, совершенные до даты представления специальной декларации по зарубежным счетам, указанным в специальной декларации признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Валютные операции с наличными деньгами, сведения о которых раскрыты в декларации, совершенные до даты представления декларации и с даты ее представления до истечения 30 дней также признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 № 173 "О валютном регулировании и валютном контроле".
В соответствии с Федеральным законом от 09 марта 2022 года № 49 "О внесении изменения в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации", предусмотрено освобождение от следующих составов уголовных преступлений, совершенных до 1 января 2022 года, если эти деяния связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) КИК, и (или) наличными деньгами информация о которых содержится в специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денег на счета, информация о которых содержится в специальной декларации:
- Статья 193 Уголовного кодекса РФ: "Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации".
- Статья 194 Уголовного кодекса РФ (часть 1 и 2): "Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица" (в особо крупном размере, по предварительному сговору группой лиц).
- Статья 198 Уголовного кодекса РФ: "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица".
- Статья 199 Уголовного кодекса РФ: "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации".
- Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ: "Неисполнение обязанностей налогового агента".
- Статья 199.2 Уголовного кодекса РФ: "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов".
Специальная декларация
Специальная декларация должна соответствовать форме, установленной приложением № 1, и заполнена в соответствии с порядком заполнения специальной декларации, установленным приложением № 2 к Федеральному закону от 08 июня 2015 года № 140
- Форма специальной декларации на бумаге заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать специальной декларации на бумажном носителе не допускается
- Не допускается утрата сведений на листах специальной декларации при скреплении листов специальной декларации механическими канцелярскими средствами
- В верхней части каждой заполняемой страницы формы специальной декларации проставляются фамилия и инициалы декларанта прописными буквами (за исключением страницы 001)
- Страницы специальной декларации имеют сквозную нумерацию, начиная со страницы 001. Порядковый номер указывается в верхней части страницы в поле "Стр."
- В нижней части каждой заполняемой страницы формы специальной декларации, за исключением страницы 001, в поле "Достоверность сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись декларанта и дата подписания
- Если при заполнении специальной декларации сведения, подлежащие отражению на листах специальной декларации, не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц соответствующего листа
- Исправления в специальной декларации не допускаются
- Заполнение текстовых полей осуществляется прописными печатными буквами
Приложения к специальной декларации
Если в специальной декларации есть сведения о переводе денег или финансовых активов с зарубежных счетов на российские счета, к специальной декларации прилагаются
1
Отчет о движении средств по зарубежному счету за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления специальной декларации
Скачать форму отчета можно тут.
2
Выписки по операциям на счетах, подтверждающие зачисление денег или финансовых активов на российские счета декларанта