Новости

Минфин разъяснил, что участник проекта "Сколково" вправе выбрать тарифы страховых взносов, предусмотренные для организаций, осуществляющих деятельность в области IT

С 01 января 2021 года вступают в силу пункты 4 и 5 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым статья 284 Налогового кодекса РФ дополняется, в частности, пунктом 1.15, а в статью 427 Налогового кодекса РФ вносятся изменения.

Пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) установлено, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области IT, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы независимо от вида договора или оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ, устанавливают, тестируют и сопровождают программы:

  • Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов,
  • Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, устанавливается в размере 0 процентов.

Эти налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении 3 условий:

  • Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT.
  • Доля доходов (а) от реализации экземпляров разработанных организацией программ; (б) от передачи исключительных прав на разработанные организацией программы; (в) от предоставления прав использования программ по лицензионным договорам; (г) от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ; (д) от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению программ (кроме доходов от предоставления прав использования программ, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней, размещать предложения о приобретении или реализации товаров в Интернете, искать информацию о потенциальных покупателях  и продавцах или заключать сделки) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.
  • Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ. В нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части 2 статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов.

Для указанной категории плательщиков с 01 января 2021 года устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:

  1. На обязательное пенсионное страхование - в размере 6,0 процента.
  2. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента.
  3. На обязательное медицинское страхование - 0,1 процента.

Эти положения содержатся в подпункте 3 пункта 1 и в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года).

При этом условия применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками определены пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) и в целом аналогичны тем, которые установлены пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года), но есть особенности.

Что касается условия о получении организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, то, по мнению Минфина России, организация, выполняющая установленные пунктом 1.15 статьи 284 и пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) условия о доле доходов и средней численности работников, вправе применять соответствующие налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов начиная с того месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT.

Организация - участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", одновременно осуществляющая деятельность в области IT и выполняющая все необходимые условия для применения установленных Налоговым кодексом РФ пониженных тарифов страховых взносов, вправе выбрать тарифы страховых взносов и порядок их применения - предусмотренные для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" или для организаций, осуществляющих деятельность в области IT, вне зависимости от применения указанной организацией преференций по НДС и налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 4 декабря 2020 года № 03-03-06/1/106176.
Сколково