Новости

Минфин напомнил правила применения налоговых льгот в случае утраты статуса участника проекта "Сколково"

Согласно пункту 1 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ.

При этом пунктом 2 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ установлено, что участник проекта утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в следующих случаях:

  • При утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен.
  • Если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с первого числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (пункт 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, участник проекта утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика при утрате статуса участника проекта с первого числа календарного года, в котором такой статус был утрачен.

При этом сумма налога за налоговый период, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 2 и 2. 1 статьи 145.1 Налогового кодекса РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней (пункт 3 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик обязан начислить и уплатить в бюджеты бюджетной системы РФ суммы налога на прибыль организаций за соответствующий период календарного года, в котором он утратил статус участника, в том числе в связи с истечением 10 лет со дня получения указанного статуса, а также уплатить соответствующую сумму пеней.

В соответствии с положениями подпункта 10 пункта 1, подпункта 4 пункта 2 и пункта 9 статьи 427 Налогового кодекса РФ для организаций, получивших статус участников проекта, на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0 процентов:

  • На обязательное пенсионное страхование - 14,0 процентов.
  • На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0 процентов.
  • На обязательное медицинское страхование - 0 процентов.

Вместе с тем пунктом 9 статьи 427 Налогового кодекса РФ определено, что для организаций, утративших статус участника проекта, упомянутые пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

При этом сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором плательщик страховых взносов утратил статус участника проекта, подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 10 Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта.

Исходя из положений части 4 статьи 10 Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", юридическое лицо утрачивает статус участника проекта, в частности, по истечении 10 лет со дня включения юридического лица в реестр участников проекта либо со дня досрочного исключения юридического лица из реестра участников проекта.

При этом решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников проекта принимается в случаях, предусмотренных в части 5 статьи 10 Федерального закона от 28 сентября 2010 года 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", таких как нарушение участником проекта правил проекта, несоблюдение участником проекта требований Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и др.

Например, при утрате организацией 11 декабря 2021 года статуса участника проекта по причине истечения 10-летнего периода со дня включения ее в реестр участников проекта, такая организация не вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 01 декабря 2021 года. При этом сумма страховых взносов, исчисленная исходя из пониженных тарифов за период до 01 декабря 2021 года, восстановлению не подлежит.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 21 сентября 2020 года № 03-03-06/1/82338.
Сколково