Новости

Минфин разъяснил порядок перехода организации, осуществляющей деятельность в области IT, на уплату страховых взносов по пониженным тарифам

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 01 января 2021 года, для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области IT, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, с 2021 года устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:

  • На обязательное пенсионное страхование - в размере 6,0 процента.
  • На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента.
  • На обязательное медицинское страхование - 0,1 процента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 01 января 2021 года) для этих плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:

  • Получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ.
  • Доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.
  • Средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ, составляет не менее 7 человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области IT, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ условий.

Организация, не являющаяся вновь созданной, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, вправе перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с 1 января 2021 года, если выполняет вышеуказанные условия о доле доходов от осуществления деятельности в области IT и средней численности работников за период с января по сентябрь 2020 года.

На основании пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области IT организация вправе учесть следующие доходы:

  • Доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам в том случае, если программы для ЭВМ, базы данных разработаны этой организацией (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки).
  • Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе несобственной разработки.
  • Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных данной организацией, либо ею адаптированных или модифицированных, что должно быть документально подтверждено.

Письмо Минфина от 17 декабря 2020 года № 03-15-06/110969.
Налоговый манёвр в IT