Новости

Минфин высказался о применении с 1 января 2021 года преференций для организаций, осуществляющих деятельность в области IT

С 01 января 2021 года вступают в силу пункты 4 и 5 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым статья 284 Налогового кодекса РФ дополняется, в частности, пунктом 1.15, а в статью 427 Налогового кодекса РФ вносятся изменения.

Пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) установлено, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области IT, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных:

  • Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов.
  • Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, устанавливается в размере 0 процентов.

Эти налоговые ставки применяются при одновременном выполнении следующих условий:

  • Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT.
  • Доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.
  • Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части 2 статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов.

Для этой категории плательщиков с 01 января 2021 года устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:


Условия применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками определены пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) и в целом аналогичны тем, которые установлены пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года), но вместе с тем есть отдельные особенности.

Рассматривая более детально условие о доле вышеуказанных доходов в целях применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2021 года), необходимо отметить, что от всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области IT, 90 процентов и более должны составлять в совокупности следующие доходы:

  • Доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам при условии, что такие программы для ЭВМ, базы данных разработаны данной организацией (при этом из этих доходов исключаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки).
  • Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) независимо от того, кто является их разработчиком: данная организация или иное лицо.
  • Доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных данной организацией, либо ею адаптированных или модифицированных.

Письмо Минфина от 4 декабря 2020 года № 03-03-06/1/106185.
Налоговый манёвр в IT